Hỏi:
Bên tôi vừa ký một hợp đồng với khách hàng có điều khoản thanh toán là:
Bên mua thanh toán đợt 1 là 30% giá trị hợp đồng và bên bán xuất hóa đơn tài chính cho bên mua 30% giá trị hợp đồng đó. Vì hàng số lượng chỉ có 1SP, đơn giá lớn. Nên theo tờ khai đầu vào thì bên tôi phải viết hóa đơn có thể hiện tên máy, số lượng, giá theo 100% giá trị hợp đồng. Nhưng khách hàng bảo là chỉ viết 30% thể hiện là cho hợp đồng số bao nhiêu rồi đến lần thanh toán đợt 2 thì cũng viết nốt 70% cũng là theo hợp đồng số bao nhiêu. Cho tôi hỏi là nếu viết hóa đơn tài chính mà chỉ thể hiện số hợp đồng như vậy có được không?
Đáp:
Qua câu hỏi bạn gửi, CENSTAF có vài gợi ý như sau:
1/ Xuất hóa đơn tài chính theo từng lần thanh toán
Do công ty bạn ký Hợp đồng Kinh tế mua hàng số lượng chỉ có 1 mặt hàng và thanh toán làm 2 lần (lần 1 là 30%, lần 2 là 70%), các bên đã thống nhất xuất hóa đơn tài chính theo từng lần thanh toán và đã xuất hóa đơn làm 2 lần như trên.
Việc xuất hóa đơn như vậy có thể xảy ra các trường hợp sau:
-
Nếu công ty bạn đã giao hàng cho bên mua đầy đủ thì theo qui định tại chuẩn mực kế toán số 14 và Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu theo chế độ kế toán và phải xuất hóa đơn 100% giá trị tiền hàng và thuế GTGT đầu ra để kê khai và nộp thuế đúng qui định.
-
Nếu công ty bạn đã giao hàng đầy đủ mà trong Hợp đồng lại quy định là thanh toán bao nhiêu xuất hóa đơn bấy nhiêu thì đó là vi phạm qui định và có thể bị xử phạt không chỉ về hóa đơn mà còn về thuế nữa.
-
Phạt do có hành vi bán hàng hơn 200.000đ mà không xuất hóa đơn tài chính (đối với 70% còn lại) theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ từ 5 triệu đến 20 triệu đồng.
-
Phạt hành chính về thuế GTGT theo Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính đối với 70% doanh thu không khai báo đúng qui định (truy thu 1 lần số thuế GTGT kê thiếu và xử phạt chậm nộp 0,05%/1 ngày chậm nộp).
-
2/ Hợp đồng và quy định xuất hóa đơn không đúng
Do vậy, việc công ty bạn và công ty mua hàng ký Hợp đồng Kinh tế và qui định xuất hóa đơn như vậy là không đúng qui định của pháp luật.
Mặt khác, khi xuất hóa đơn sai như vậy, bên mua cũng không được khấu trừ và còn bị xử phạt hóa đơn sai (hóa đơn lần 2: 70%).
3/ Xuất hóa đơn khi chưa giao hàng
Nếu công ty bạn chưa giao hàng mà phía khách hàng đã thanh toán từng lần trước khi giao hàng, công ty bạn có thể xuất hóa đơn khi thu tiền hàng và tiến hành kê khai nộp thuế GTGT theo qui định của Thông tư 129. Lúc đó, bạn có thể viết hóa đơn tài chính theo từng lần ứng tiền, ghi là: thu tiền theo Hợp đồng Kinh tế số … ngày … tháng … năm … tính doanh thu và thuế GTGT theo qui định.
Vậy CENSTAF có vài ý trao đổi để bạn hiểu rõ hơn về nghiệp vụ và thực hiện theo đúng luật, tránh bị phạt. Tình huống của công ty bạn ký Hợp đồng Kinh tế như vậy cũng giống nhiều doanh nghiệp khác và họ đã bị phạt do vi phạm luật.
Chúc chị sức khỏe và thành công!
Ban Tư vấn Thuế CENSTAF GROUP
Trang chủ: Centaf
